Налоговая декларация: как заполнить и подать декларацию по налогу на доходы с физических лиц
С налогами шутки плохи. Причем не только для миллионеров и крупных корпораций, но и для рядовых граждан, которые без всякого злого умысла, исключительно по невежеству, забыли уплатить налог, например, с выигранной в лотерею безделушки, стоимость которой больше 4 000 рублей. Казалось бы сумма налога в этом случае пустяковая — но в этом таится своя опасность.
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ:
За такими мелкими неплательщиками специально никто не охотится, и ваша задолженность может всплыть при случайной проверке лет через пять, когда на нее накапают такие штрафы и пени, что хватило бы еще одну такую безделушку. Поэтому каждому взрослому человеку необходимо хотя бы минимально разбираться в том, что такое налог на доходы физических лиц, когда его надо платить и как заполнять декларацию.
Сумма налога↑
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается в процентах от вашего дохода за календарный год. В России он составляет 13%. Однако за некоторые доходы придется платить иные суммы.
35% придется отдать от:
- стоимости любого выигрыша или приза, полученного в конкурсе, лотерее, телеигре и т.п. Исключение — призы и выигрыши дешевле 4 000 рублей. Имейте в виду, налог платится не только с денежных призов, но и с любого товара или услуги дороже означенной суммы;
- процентов по банковским вкладам, которые превышают размеры, указанные в статье 214.2 НК РФ: для рублевых вкладов это ставка рефинансирования + 5%, для валютных - 9% годовых;
- суммы экономии, если процент по взятому вами кредиту ниже, чем указанно в статье 212.2 НК РФ: для рублевого кредита это 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, для валютных — 9% годовых;
- платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом займов от членов или ассоциированных членов этого кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.
30% с вас возьмут, если вы:
- не являетесь налоговым резидентом РФ. Однако за трудовую деятельность и трудовую деятельность в качестве высококвалифицированного специалиста заплатить придется стандартные 13%, а за доходы от долевого участия в деятельности российских организаций — 15%.
9% налога надо отдать с:
- доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
- доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Кто подает декларацию
Доходы с заработной платы, премий и прочих материальных благ, получаемые вам от работодателя, рассчитываются бухгалтерией и ежемесячно удерживаются из вашей зарплаты. Если у вас нет других доходов, декларацию подавать не надо.
Все прочие доходы: от продажи имущества, от выигрышей, от дорогих подарков и так далее, - вы декларируете самостоятельно. На этом остановимся подробнее. Итак, вам придется подавать декларацию если вы:
- Получили вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Например, за сдачу квартиры в аренду.
- Продали ценное имущество, находящееся в собственности менее 3 лет, или имущественные права.
- Получили доходы из-за границы.
- Выиграли приз дороже 4 000 рублей.
- Получили доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого вам как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
- Получившие в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц, не являющихся вашими близкими родственниками.
- Желаете получить налоговый вычет.
- Нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, или занимаетесь иной частной практикой.
- Индивидуальный предприниматель.
- Получили доход от пользования кредитами.
- Получили доход в виде дивидендов или процентов по облигациям с ипотечным покрытием.
- Получили любой другой доход, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, не облагающихся налогами.
С каких доходов налоги не берут
Вам не придется делиться с государством, если вы получали:
1. Государственные пособия, выплаты и компенсации, за исключением больничных, но включая больничный по уходу за ребенком. В частности, пособие по безработице, компенсация за увольнение, пособие по беременности и родам, материнский капитал налогами не облагаются.
2. Пенсию и социальные доплаты к пенсии.
3. Единовременные выплаты и материальную помощь, например:
- адресную социальную помощь малоимущим из бюджетов всех уровней;
- выплату работодателями членам семьи умершего работника или бывшего работника;
- выплату работнику или бывшему работнику в связи со смертью близкого родственника;
- выплаты работодателя работнику при рождении (усыновлении) ребенка в течение года после рождения (усыновления) — но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
4. Стипендию.
5. Доходы от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
6. Доход от крестьянского (фермерского) хозяйства в течение пяти лет с года регистрации этого хозяйства.
7. Доход от продажи дома, квартиры, комнаты, дачи, садового домика или земельного участка, а также своей доли в перечисленном имуществе, если оно принадлежит вам дольше 3 лет.
8. Дохода от продажи другого ценного имущества, и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, за исключением ценных бумаг.
9. Наследство.
10. Подарки от физических лиц, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, а также любые подарки от близких родственников — супругов, родителей, усыновителей, родных и приемных детей, дедушек и бабушек, и внуков, братьев и сестер.
11. Призы в денежной и/или натуральной форме — для спортсменов.
12. Международные, иностранные или российские премии в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации (по перечню премий, утверждаемому правительством РФ), а также региональные премии (перечисленные в соответствующих региональных списках).
13. Деньги на обучение.
14. Проценты по вкладам в банках, находящихся на территории РФ.
15. Доходы до 4 тысяч рублей, а именно:
- подарки от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- призы на конкурсах и соревнованиях;
- материальная помощь, оказываемая работодателем работнику в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение работодателями своим работникам, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), и членам их семей стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;
- выигрыши и призы в конкурсах, играх, лотереях и т.п.;
- материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов;
Есть и иные доходы, необлагаемые налогом. Они перечислены в статье 217 НК РФ.
Как заполнять декларацию↑
Декларация подается по форме 3-НДФЛ. Общие требования таковы:
- 1. Документ заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Заполнение текстовых полей формы осуществляется заглавными печатными буквами и цифрами.
При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов.
Все записи делаются, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля.
Двустороннее заполнение декларации не допускается.
В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк.
При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать ячеек, свободные ячейки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями.
- 2. Любые исправления запрещены. Ошиблись — переписывайте лист сначала.
- 3. В верхней части каждой страницы проставляется ИНН, а также ваше ФИО заглавными буквами. Если вы не являетесь индивидуальным предпринимателем, то имеете право не указывать ИНН.
В нижней части каждой страницы, за исключением страницы 001 Титульного листа, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» вам необходимо расписаться поставить дату.
- 4. Если скрепляете документ степплером — не повредите штрих-код или другую информацию, указанную в декларации.
- 5. Каждый показатель записывается в свое поле.
Исключение — дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.
Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные, соответственно, либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка). Первое поле соответствует числителю правильной дроби или целой части десятичной дроби, второе — знаменателю правильной дроби или дробной части десятичной дроби.
Таким же образом указываются денежные единицы: в первом поле — целые денежные единиц, во втором — часть соответствующей денежной единицы. Например, в первом поле — рубли, во втором — копейки.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные точками.
- 6. Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом вы выписываете в декларацию из справки по форме 2-НДФЛ, которую по вашему требованию должны выдать в бухгалтерии.
Учтите, что налоговая инспекция может потребовать справки по форме 2-НДФЛ от всех работодателей, выплативших вам деньги в течение года, для подтверждения данных, указанных в декларации.
- 7. Все суммы указываются в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории РФ, до их пересчета в рубли. Пересчет в рубли делается по курсу ЦБР на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
- 8. Сумма НДФЛ исчисляется и указывается в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более — округляется до полного рубля.
- 9. После заполнения и комплектования Декларации проставьте сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.». Показатель номера страницы имеющий три ячейки, записывается следующим образом: например, для первой страницы — «001»; для пятнадцатой — «015».
Более подробно о заполнении каждой страницы можно узнать из приказа Минфина России «Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».
Чисто теоретически — ничего сложного. Четко следуете инструкции, вписываете в ячейки нужные сведения, а все расчеты подсказаны в самой форме 3-НДФЛ. Однако на практике человек, далекий от бухгалтерии, распечатав бланк декларации с ужасом понимает, что из знакомых слов в ней — только предлоги. То же самое - и в приказе Минфина. Поэтому, если вы не хотите мучиться — воспользуйтесь либо платной консультацией при налоговой инспекции, либо бесплатной помощью знакомого бухгалтера. Также можно поискать помощи в Интернете — сейчас немало сайтов, на которых за символическую сумму можно заполнить декларацию он-лайн с помощью специалиста. В том числе — анонимно.
Как и когда подавать декларацию ↑
Декларация за истекший год подается в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.
При подаче декларации к ней прилагаются документы, подтверждающие ваши доходы и расходы. Это, в частности, форма 2-НДФЛ — справка о доходах физического лица, которую вам по требованию обязан выдать ваш работодатель, справка о продаже имущества, договор дарения и так далее. Вы можете составить реестр документов и приложить его к декларации.
Статья 80 НК РФ разрешает сделать это:
- Лично или через его представителя. В этом случае представителю нужно оформить доверенность.
- Отправить по почте. Этот способ идеально подходит тем, для кого подача декларации — разовый акт. Отправлять ее нужно ценной бандеролью с описью вложения и уведомлением о вручении. Датой сдачи считается дата на почтовом штампе о приеме бандероли, поэтому отправить декларацию можно даже 30 апреля.
- Передать в электронном виде. Для этого налогоплательщик должен иметь электронную цифровую подпись. Так что этот вариант больше подходит тем, кто планирует подавать декларации регулярно.
Штраф за неподанную декларацию — 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 тысячи и не более 30% от суммы невыплаченного налога.